Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Nhãn:
Thuế thu nhập,
Trang Chủ
·
Điều kiện khấu
trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hoá đơngiá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế
giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước
ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài
không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có
thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá
nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng
hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã
có thuế GTGT.
a) Chứng từ
thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ
tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch
vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật
hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, thẻ ngân hàng, sim
điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm
cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên
bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của
bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản
này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).
Các chứng từ
bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo
các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành không đủ điều
kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từ hai
mươi triệu đồng trở lên.
b) Hàng hoá,
dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá
đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được
khấu trừ. Đối với những hoá đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục hàng hoá,
dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ trong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch
vụ mua vào.
c) Đối với
hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai
mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch
vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng
của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị
gia tăng đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng
kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở
kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Đến thời điểm
thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì
không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh
giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có
chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Trường hợp khi điều chỉnh giảm số thuế GTGT
đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào không có chứng
từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh đồng thời hạch toán tăng chi phí tính
thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi phí tương ứng số thuế GTGT đầu vào không
được khấu trừ đã điều chỉnh giảm thì sau khi có chứng từ thanh toán qua ngân
hàng, cơ sở kinh doanh được khai bổ sung thuế GTGT và thực hiện điều chỉnh giảm
chi phí tính thuế TNDN tương ứng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán
tăng chi phí tính thuế TNDN khoản chi phí tương ứng số thuế GTGT đầu vào không
được khấu trừ đã điều chỉnh giảm thì không phải điều chỉnh lại chi phí tính thuế
TNDN.
Trường hợp đã
quá hạn thanh toán chậm trả theo quy định trong hợp đồng, cơ sở kinh doanh
không thực hiện điều chỉnh giảm theo quy định nhưng trước khi cơ quan thuế công
bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, cơ sở kinh doanh có đầy đủ chứng từ chứng
minh đã thanh toán qua ngân hàng thì nếu việc không điều chỉnh giảm không dẫn đến
thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị xử
phạt vi phạm về thủ tục thuế, nếu việc không điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số
thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu,
truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Trường hợp cơ
quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và có quyết định xử
lý không chấp nhận cho khấu trừ thuế đối với các hóa đơn GTGT không có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng, sau khi có quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở
kinh doanh mới có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:
- Đối với các
hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến
thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung thuế GTGT.
- Đối với các
hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã không điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến
thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung nếu có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng có Quyết định xử lý
của cơ quan thuế.
Đăng ký:
Đăng Nhận xét (Atom)
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét